Reform UK בוחנת מחדש את ההטבות לזרים אמידים
מפלגת Reform UK מכינה גרסה חדשה של תוכנית Britannia Card, המיועדת לזרים אמידים ולמשקיעים גדולים. הפרויקט הנוכחי של המפלגה כולל תשלום חד-פעמי בסך £250 אלף, אשרת שהייה ל-10 שנים הניתנת להארכה ומיסוי מופחת על הכנסות ונכסים בחו״ל. רוברט ג׳נריק, האחראי ב-Reform UK על המדיניות הכלכלית, הצהיר כי ניתן להפוך את ההצעה לאטרקטיבית יותר. הפרמטרים המדויקים של הגרסה החדשה טרם פורסמו.
Reform UK מעוניינת לשדרג את Britannia Card
מפלגת Reform UK מתכננת לבחון מחדש את תנאי Britannia Card, במידה ותינתן לה ההזדמנות להקים ממשלה. ב-7 בספטמבר הצהיר רוברט ג׳נריק כי על בריטניה להציע את אחת התוכניות האטרקטיביות ביותר עבור משקיעים אמידים ולהחזיר חלק ממשלמי המסים העשירים שעזבו את המדינה. הוא אישר כי המפלגה שוקלת גרסה נדיבה יותר של המיזם, אך לא חשף את השיעורים העתידיים, עלות ההשתתפות או הטבות המס המדויקות. על כך דיווחה סוכנות Bloomberg.
על הכוונה לשכתב את התוכנית המקורית דיבר ג׳נריק כבר באביב. באפריל הוא הסביר כי המשטר החדש צריך לפנות לא רק לבעלי הון עתק, אלא גם ליזמים, אנשי מקצוע צעירים ואנשים שעזבו את בריטניה. אז הוא הבטיח להציג פרטים נוספים בהמשך שנת 2026.
מדובר בהצעת מפלגה בלבד. נכון לעכשיו לא ניתן להנפיק את Britannia Card, היא אינה מהווה ויזה בריטית תקפה ואינה מעניקה כל הטבות מס. יתרה מזאת, אשרת המשקיעים הממשלתית הקודמת Tier 1 סגורה למגישי בקשות חדשים מאז פברואר 2022; בספטמבר 2026 החלו הרשויות להסיר מתקנות ההגירה את ההוראות הישנות שנותרו ממסלול זה.
תמורת £250 אלף מוצעת שהייה של עשר שנים
הפרויקט המקורי של Britannia Card הוצג על ידי Reform UK בשנת 2025. הוא מציע תשלום חד-פעמי בסך £250 אלף, שלאחריו יקבל המבקש אשרת שהייה לעשר שנים הניתנת להארכה, עם אפשרות לכניסות מרובות.
התיאור שפורסם מבטיח למחזיק הכרטיס מיסוי על הכנסות ממקורות בריטיים בלבד והטבות מס על הכנסות בחו״ל, רווחי הון ונכסים זרים. מפלגת Reform UK מצהירה גם על פטור ממס ירושה. יחד עם זאת, התיאור הפומבי עדיין אינו מאפשר לקבוע במדויק את המשטר המשפטי העתידי: בחלק אחד של האתר מצוין היעדר מס ירושה באופן כללי, ובחלק אחר — היעדר מס כזה על נכסים בבריטניה. הפרויקט מזכיר במקביל הן את עקרון המיסוי בעת העברת כספים לבריטניה והן פטור מהכנסות זרות ומרווחי הון, דבר הדורש הבהרה בחקיקה עתידית.
מפלגת Reform UK הבטיחה להפנות את כל דמי הכניסה הראשוניים של מחזיקי הכרטיס לתשלומים עבור עובדים בעלי שכר נמוך. בחישובים הראשוניים כיוונה המפלגה לכ-2.5 מיליון עובדים במשרה מלאה בעלי שכר צנוע.
לעת עתה מדובר במבנה פוליטי ולא בהצעת חוק. טרם פורסמו כללי בדיקת מקור הכספים, דרישות הנוכחות הפיזית במדינה, תהליך קבלת המעמד עבור בני משפחה ותנאי הארכת האשרה.
משטר ה-non-dom הישן הסתיים באפריל 2025
תוכנית Britannia Card הופיעה בעקבות שינוי מקיף במיסוי הבריטי של תושבים בינלאומיים אמידים.
עד 6 באפריל 2025, חלק מהאנשים שחיו בבריטניה אך מרכז חייהם הקבוע (domicile) היה מחוצה לה על פי הדין הבריטי, יכלו ליהנות ממשטר remittance basis. תחת עמידה בתנאים, הכנסות ורווחי הון בחו״ל לא חויבו במס בריטי עד להעברתם או לשימוש בהם בתוך בריטניה.
החל מ-6 באפריל 2025 בוטל המשטר הישן. המושג domicile חדל לשמש קריטריון עיקרי למיסוי הכנסות מחו״ל, והמערכת החלה להתבסס על תושבות מס. תושבים שאינם זכאים להטבה מיוחדת למגיעים חדשים מחויבים ככלל במס בריטי על כלל הכנסותיהם ורווחי ההון העולמיים עם היווצרותם.
השינוי משמעותי במיוחד עבור אנשים שחיים שנים רבות בבריטניה, אך מחזיקים תיקי השקעות, עסקים או נכסים משפחתיים במדינות אחרות.
לתושבים חדשים נותרו ארבע שנות הטבה
ביטול מוחלט של תמריצי המס עבור מומחים בינלאומיים לא התרחש. במקום המשטר הישן הונהגה מערכת של ארבע שנים בשם Foreign Income and Gains, או FIG — הטבה להכנסות ורווחי הון מחו״ל.
היא זמינה ליחיד בארבע השנים הראשונות לתושבות המס הבריטית שלו, לאחר לפחות עשר שנות מס רצופות של אי-תושבות. בהגשת בקשה מתאימה, הכנסות זרות ורווחי הון זכאים יכולים להיות פטורים ממס בריטי. תקופת ארבע השנים מתחילה משנת החזרה או המעבר הראשונה ואינה מוארכת עקב עזיבה זמנית.
כאן בדיוק מתעוררת אחת הבעיות של ה-Britannia Card המקורית. עבור יזם חדש או מומחה בעל שכר גבוה העומד בתנאי ה-FIG, המערכת הנוכחית כבר מאפשרת לקבל מספר שנות הטבה ללא תשלום ראשוני של £250 אלף. Britannia Card במתכונתה הישנה הופכת אטרקטיבית בעיקר עבור אנשים בעלי הכנסות ונכסים גדולים במיוחד בחו״ל, המתכננים לחיות במדינה יותר מארבע שנים.
מס ירושה תלוי כעת בתושבות
במקביל, שינתה בריטניה את כללי מס הירושה עבור נכסים בחו״ל.
מאפריל 2025, רכוש זר עלול להיכנס תחת תחולת מס הירושה הבריטי אם בעליו נחשב לתושב בריטי לטווח ארוך. ככלל, מעמד זה נוצר לאחר תושבות מס בבריטניה בלפחות 10 מתוך 20 שנות המס שקדמו לכך. לאחר העזיבה, אדם עלול להישאר כפוף לכללים אלה במשך שלוש עד עשר שנות מס נוספות — משך הזמן תלוי במשך תקופת מגוריו במדינה לפני המעבר.
עבור בעלי עסקים בינלאומיים והון משפחתי, לכך עשויה להיות משמעות רבה יותר מאשר למס השנתי על הכנסות מהשקעות. בהיקפי הון גדולים, בסיס המס הפוטנציאלי כולל נכסים זרים, ולכן מדינת המגורים משפיעה על תכנון הירושה לטווח ארוך.
הבטחת Britannia Card לבטל או להגביל באופן משמעותי מיסוי כזה היא אחד היתרונות המרכזיים של התוכנית עבור משפחות אמידות מאוד. את היקף ההטבה המדויק לא ניתן לקבוע כרגע ללא נוסח החוק העתידי.
בריטניה הפחיתה זמנית את המס על הון ישן מחו״ל
עבור משתמשי משטר ה-non-dom לשעבר נקבע מנגנון מעבר בשם Temporary Repatriation Facility — תוכנית זמנית להעברת הכנסות ורווחי הון שנצברו בחו״ל בעבר.
הון מתאים שנצבר לפני 6 באפריל 2025 ניתן להצהיר עליו בדוח המס ולהעבירו לאחר מכן לבריטניה בשיעור מיוחד. לשנות המס 2025/26 ו-2026/27 הוא עומד על 12%, ועבור 2027/28 — על 15%.
הממשלה ציפתה שהרפורמה הכוללת במיסוי ה-non-dom לשעבר תגדיל את הכנסות התקציב. הערכה מאושרת של המשרד לאחריות תקציבית (OBR) לדוח תקציב הסתיו 2024 חזתה השפעה חיובית של כ-£4.17 מיליארד בשנת 2026/27, £5.895 מיליארד ב-2027/28 ו-£2.545 מיליארד ב-2028/29. מספרים אלה הם תחזית המבוססת על שינוי התנהגותי משוער של משלמי המסים, ולא הכנסות שכבר נגבו בפועל.
לפיכך, הוויכוח התקציבי סביב Britannia Card מתמצה בתגובת ההגירה של אנשים אמידים. אם מסים גבוהים אכן גורמים למספר משמעותי של משלמי מס גדולים לעזוב, משטר מקל יותר עשוי לשמר חלק מההכנסות. אם רובם היו נשארים במדינה תחת הכללים הנוכחיים, ההטבה החדשה עלולה לצמצם את הכנסות המדינה.
הנתונים הרשמיים עדיין אינם מראים את השלכות הרפורמה
הסטטיסטיקה העדכנית ביותר של HM Revenue & Customs מתייחסת לשנת המס 2024/25, שהסתיימה ממש לפני כניסת המערכת החדשה לתוקף.
HMRC מעריכה את המספר הכולל של משלמי המסים בעלי מעמד non-dom ומה שמכונה deemed domicile בלפחות 81.9 אלף איש, ירידה של 1% לעומת השנה הקודמת. במעמד non-dom ישיר הצהירו כ-73.4 אלף איש, ירידה של 0.5%.
עם זאת, סך ההתחייבויות של שתי הקבוצות למס הכנסה, מס רווחי הון ודמי ביטוח לאומי עלה ב-9%, ל-£13.6 מיליארד. בקרב משלמי מס במעמד non-dom ישיר הגיעו ההתחייבויות לכ-£9.7 מיליארד, עלייה של 7%. ב-HMRC מדגישים כי נתונים אלה מתייחסים לתקופה שלפני הרפורמה של 6 באפריל 2025 ועדיין אינם מאפשרים למדוד את השפעתה.
זוהי מגבלה חשובה בדיון על עזיבה המונית של תושבים אמידים. מעברים בולטים בודדים אכן ידועים, אך טרם קיימת סטטיסטיקה רשמית מלאה לשנה הראשונה של המערכת החדשה.
כריס רוקוס מעביר את תושבות המס ליוון
אחת הדוגמאות הטריות והבולטות ביותר היא מייסד Rokos Capital Management, כריס רוקוס. בספטמבר נודע כי המיליארדר נערך להעביר את תושבות המס שלו מבריטניה ליוון ולפתוח משרד באתונה.
קרן הגידור שלו מנהלת כ-$22 מיליארד. רוקוס נמנה עם משלמי המסים הפרטיים הגדולים בבריטניה, ולכן החלטתו זכתה לתשומת לב מיוחדת. יוון מציעה לתושבים אמידים חדשים העומדים בתנאים מס קבוע על הכנסות מחו״ל — €100 אלף בשנה לתקופה של עד 15 שנה, בכפוף לעמידה בתנאים מוגדרים לרבות דרישות השקעה.
מעבר יחיד אינו מעיד על היקף הגירת ההון כולה. הוא ממחיש דבר אחר: בריטניה מתחרה על בעלי הון ניידים מול תחומי שיפוט המציעים עלות קבועה וידועה מראש עבור תושבות מס.
כלכלנים חלוקים לגבי מחיר ה-Britannia Card
ה-Institute for Fiscal Studies סבור כי התוצאה התקציבית של הצעת Reform UK אינה ודאית. כלכלני המכון מציינים כי התשלום בסך £250 אלף מיועד לחלוקה לעובדים בשכר נמוך, ולכן כשלעצמו אינו מגדיל את ההכנסות הנקיות של קופת המדינה. התוצאה תהיה תלויה בהרכב הרוכשים של הכרטיס.
אם התוכנית תביא למדינה אנשים שאחרת לא היו מגיעים, המדינה תוכל לגבות מסים נוספים מהכנסותיהם הבריטיות ומפעילותם הכלכלית. אם בכרטיס ישתמשו אנשים אמידים שממילא היו גרים בבריטניה, האוצר יפסיד את המסים על הכנסותיהם ורווחי ההון שלהם מחו״ל. ה-IFS מבקר גם את האפשרות של חזרה לעקרון המיסוי בעת העברת כספים מחו״ל, שכן הדבר עלול להפחית את התמריץ להכניס הון למדינה.
ארגון Tax Policy Associates מעריך את הסיכון בצורה חריפה בהרבה. הארגון חישב את העלות הפוטנציאלית של ההצעה הראשונית בכ-£34 מיליארד לאורך חמש שנים. ההערכה נשענת על תחזיות ההכנסות הרשמיות מהרפורמה ב-non-dom ומניחה שחלק מהאנשים שהיו משלמים מס בריטי על הכנסות מחו״ל במערכת הנוכחית ירכשו את Britannia Card ויקבלו פטור. המחברים מציינים גם שתשלום חד-פעמי של £250 אלף עלול להרתיע מומחים בעלי שכר גבוה שאינם מחזיקים בהון ברמה של משקיעים אולטרה-עשירים.
אלו הן הערכות אנליטיות ולא עלות רשמית של התוכנית. מפלגת Reform UK מעריכה שמשטר אטרקטיבי יותר יגדיל את מספר התושבים האמידים, את ההשקעות ואת תקבולי המס מפעילותם בתוך בריטניה.
Britannia Card צריכה להתחרות במשטרים של מדינות אחרות
הצעת Reform UK מופיעה בתקופה שבה מדינות אירופיות משתמשות במודלים שונים למשיכת תושבים אמידים. איטליה, יוון ומספר תחומי שיפוט נוספים מציעים משטרי מס מיוחדים לתושבים חדשים בעלי הכנסות גדולות מחו״ל.
עבור בריטניה, התחרות מורכבת מכך שאין כיום אשרת משקיעים נפרדת למבקשים חדשים. אדם אמיד נדרש להשתמש במסלולי הגירה אחרים ולהסדיר בנפרד את סוגיות תושבות המס. במקרה של יישום, Britannia Card תשלב בין שני האלמנטים הללו: זכות לשהייה ארוכת טווח ומשטר מס מיוחד.
גישה זו מגבירה את האטרקטיביות של התוכנית עבור בעלי הון בינלאומי, אך בד בבד הופכת את ההשפעה התקציבית שלה למורכבת יותר לחישוב. ערך הכרטיס ישתנה בהתאם למבנה הנכסים: עבור אדם בעל השקעות זרות גדולות, החיסכון הפוטנציאלי עשוי לעלות בהרבה על £250 אלף, בעוד שעבור יזם שהכנסתו בעיקר בריטית, התשלום הראשוני עלול להתברר כבלתי כדאי כלכלית.
כפי שמדווחים מומחי International Investment, שאלת המפתח עבור בריטניה היא האם המשטר החדש יוכל למשוך יותר משלמי מס נוספים מאשר להעניק הטבות לאנשים שהיו נשארים במדינה גם ללא Britannia Card. נתונים רשמיים לתקופה מספקת לאחר ביטול משטר ה-non-dom עדיין אינם קיימים, ולכן לא ניתן להעריך בוודאות את היקף הגירת המס. תוכנית Britannia Card המקורית משתלמת באופן מובהק לבעלי הון זר גדול יותר מאשר למומחים רגילים בעלי שכר גבוה, והסתירות בתיאור המיסוי שפורסם דורשות הסדרה. הערכה סופית תתאפשר לאחר ש-Reform UK תפרסם את התנאים המעודכנים, דרישות ההגירה ורשימת הטבות המס המדויקת.
שאלות ותשובות: Britannia Card ומיסים בבריטניה
מה זה Britannia Card?
Britannia Card היא הצעה של מפלגת Reform UK למשטר מיוחד עבור זרים אמידים. הגרסה שפורסמה כוללת תשלום חד-פעמי בסך £250 אלף, אשרת שהייה לעשר שנים הניתנת להארכה והטבות מס על הכנסות ונכסים בחו״ל.
האם Britannia Card כבר בתוקף?
לא. נכון ל-8 בספטמבר 2026 מדובר בהצעת מפלגה בלבד. לא ניתן להגיש בקשה ל-Britannia Card, והטבות המס הנטענות אינן מעוגנות בחקיקה הבריטית הנוכחית.
האם Reform UK כבר הציגה גרסה חדשה של התוכנית?
לא. רוברט ג׳נריק מסר כי המפלגה מעוניינת לשפר את ההצעה, אך הפרמטרים המדויקים של Britannia Card המעודכנת טרם פורסמו.
האם בוטל בבריטניה משטר ה-non-dom?
משטר המס הקודם המבוסס על domicile ו-remittance basis בוטל החל מ-6 באפריל 2025. לצורך מיסוי הכנסות מחו״ל, הקריטריון העיקרי הפך לתושבות מס.
מה זה FIG?
תוכנית Foreign Income and Gains, או FIG, היא משטר הטבות פעיל למשך ארבע שנים עבור תושבי מס בריטיים חדשים העומדים בתנאים. היא מאפשרת לפטור הכנסות ורווחי הון זכאים מחו״ל ממס בריטי בארבע השנים הראשונות לתושבות, לאחר לפחות עשר שנות אי-תושבות רצופות.
האם נכסים בחו״ל חייבים במס ירושה בריטי?
אצל תושבי מס בריטיים לטווח ארוך, נכסים בחו״ל עשויים להיכנס לתחולת מס ירושה. ככלל, רף המפתח הוא תושבות מס בבריטניה בלפחות 10 מתוך 20 שנות המס הקודמות.
האם קיימת כיום אשרת השקעות בבריטניה?
התוכנית הישנה Tier 1 Investor סגורה למבקשים חדשים מאז פברואר 2022. תוכנית Britannia Card עשויה ליצור מסלול ייעודי חדש עבור אנשים אמידים, במידה והכללים המתאימים יאושרו.
האם הוכחה עזיבה המונית של אנשים אמידים מבריטניה?
סטטיסטיקה רשמית מלאה לאחר רפורמת אפריל 2025 עדיין אינה קיימת. הנתונים האחרונים של HMRC מתייחסים לשנת המס 2024/25 ואינם משקפים את השלכות הכללים החדשים.
כמה עלולה Britannia Card לעלות לתקציב?
אין הערכה רשמית. ארגון Tax Policy Associates מעריך את ההפסד הפוטנציאלי מהגרסה הראשונית בכ-£34 מיליארד לאורך חמש שנים. ה-Institute for Fiscal Studies סבור כי ההשפעה הסופית אינה ודאית ותלויה בראש ובראשונה בהתנהגות ההגירה של המשתתפים.