Эстония отказалась от части налоговых повышений

Эстония вошла в 2026 год с заметно более мягкой налоговой системой, чем предполагали планы годичной давности. Власти отменили отдельный 2-процентный налог на доходы физических лиц и бухгалтерскую прибыль компаний, а затем отказались от повышения общей ставки подоходного налога с 22% до 24%. При этом стандартный НДС остался на уровне 24%, корпоративный налог при распределении прибыли — 22%, а нераспределенная прибыль компаний по-прежнему не облагается стандартным корпоративным налогом до момента распределения.

Подоходный налог в Эстонии остался на уровне 22%

Главное изменение 2026 года состоит в том, что одно из наиболее заметных запланированных повышений так и не произошло. Общая ставка подоходного налога для физических лиц сохранилась на уровне 22%. Для компаний стандартная ставка при распределении прибыли также осталась эквивалентна 22%.

Повышение до 24% должно было вступить в силу 1 января 2026 года. Рийгикогу отменил его 3 декабря 2025 года. Одновременно парламент отказался от повышения ставки налога для предпринимательского счета с 20% до 22%. В пояснении к закону власти связывали решение с намерением сдержать налоговую нагрузку, поддержать экономический рост и внутреннее потребление. (Riigikogu)

Фактическая ставка 2026 года поэтому отличается от той, которая фигурировала во многих расчетах и налоговых обзорах, опубликованных в первой половине 2025 года.

Необлагаемый минимум вырос до €700 в месяц

Для физических лиц одновременно изменилась система необлагаемого дохода. С 1 января 2026 года общий необлагаемый минимум составляет €700 в месяц, или до €8 400 в год.

Главное отличие от прежней системы состоит в том, что сумма больше не сокращается по мере роста дохода. До конца 2025 года максимальный необлагаемый минимум составлял €654 в месяц и постепенно уменьшался при увеличении годового дохода, исчезая при достаточно высоком заработке.

Для людей, достигших пенсионного возраста или достигающих его в течение года, действует отдельный необлагаемый минимум €776 в месяц, или €9 312 в год. Налогово-таможенный департамент Эстонии уточняет, что общий минимум €700 обычно применяется работодателем на основании письменного заявления и только у одного плательщика одновременно.

Для работников со средними и высокими доходами это одно из наиболее заметных реальных изменений 2026 года: прежняя система, которую в Эстонии часто называли "налоговым горбом", прекратила действовать.

Налог безопасности отменили до его запуска

Еще более существенным для бизнеса оказался отказ от отдельного налога безопасности.

Первоначально реформа предусматривала с 2026 года дополнительный 2-процентный налог на доходы физических лиц и 2-процентный налог на бухгалтерскую прибыль компаний. Для бизнеса последний пункт был особенно важен: налог должен был рассчитываться исходя из прибыли за предыдущий финансовый год до налогообложения.

Такой механизм изменил бы одну из основных особенностей эстонской налоговой системы — возможность оставлять заработанную прибыль внутри компании без стандартного корпоративного налога до ее распределения.

18 июня 2025 года парламент отменил эти части налога безопасности до их вступления в силу. На тот момент вместо них власти собирались повысить общую ставку подоходного налога до 24%, однако и это решение было отменено в декабре.

В результате ни отдельный 2-процентный налог на текущую прибыль компаний, ни 24-процентная ставка подоходного налога в 2026 году не действуют.

Нераспределенная прибыль компаний не облагается

Основная модель корпоративного налогообложения Эстонии сохранилась.

Эстонская компания обычно не платит стандартный корпоративный подоходный налог только потому, что получила прибыль. Налог возникает при распределении прибыли и при некоторых других предусмотренных законом выплатах и расходах.

С 2025 года стандартная ставка составляет 22/78 от чистой суммы распределения. Такая формула означает, что налог соответствует 22% суммы прибыли до налогообложения. Например, при распределении €100 прибыли до налога компания перечисляет €22 государству, а €78 может быть выплачено получателю.

Одновременно с 2025 года была отменена прежняя пониженная ставка 14/86, которая применялась к регулярно распределяемым дивидендам. Исчезло и связанное с ней удержание 7% с дивидендов физических лиц для новых распределений по стандартной схеме. Переходные правила продолжают действовать для остатков дивидендов, ранее обложенных по пониженной ставке.

Поэтому утверждение о "нулевом корпоративном налоге в Эстонии" требует уточнения. Ноль применяется к прибыли, которая остается внутри компании, а не ко всей деятельности юридического лица.

НДС остается на уровне 24%

Главное повышение последних лет, которое власти не отменили, — стандартная ставка НДС.

С 1 июля 2025 года она составляет 24% вместо прежних 22%. До 2024 года стандартная ставка была 20%, поэтому за полтора года налог вырос в два этапа на четыре процентных пункта.

В Эстонии также действуют пониженные ставки 13%, 9% и 0%. Услуги размещения и размещения с завтраком с 2025 года облагаются по ставке 13%. Ставка 9% применяется, в частности, к книгам, периодическим изданиям, лекарствам и некоторым медицинским товарам. Для экспорта и ряда международных операций предусмотрена нулевая ставка. 

Повышение НДС особенно заметно для компаний, продающих товары и услуги конечным потребителям внутри Эстонии. Для плательщиков НДС, работающих преимущественно с другими компаниями, экономический эффект может быть меньше благодаря механизму вычета входного налога, однако ставка все равно влияет на движение денежных средств, конечные цены и спрос.

Отмена налогов не вернула условия 2024 года

Налоговая система 2026 года мягче первоначально запланированной, но говорить о возвращении к прежним условиям нельзя.

С начала 2025 года основная ставка подоходного налога выросла с 20% до 22%. Для компаний одновременно была отменена льготная ставка 14/86 при регулярном распределении прибыли. Стандартный НДС сначала вырос с 20% до 22% в 2024 году, а с июля 2025-го достиг 24%.

В 2026 году власти остановили следующий этап повышения, но не отменили уже состоявшиеся изменения.

Именно на эту разницу обращает внимание Legarithm: обсуждение налоговой реформы долго строилось вокруг 24-процентной ставки и отдельного 2-процентного сбора с бухгалтерской прибыли компаний, хотя оба изменения к началу 2026 года были отменены. При этом повышение НДС до 24% сохранилось.

Для сравнения налоговой нагрузки поэтому правильнее использовать действующие ставки, а не первоначальную версию реформы.

Налоговая модель остается выгодной для реинвестирования

Главное преимущество эстонской корпоративной модели для компаний, которые реинвестируют прибыль, сохранилось.

Если общество с ограниченной ответственностью OÜ зарабатывает прибыль и оставляет ее внутри компании для финансирования операций, инвестиций или накопления капитала, стандартный корпоративный налог на само получение этой прибыли не возникает.

Налоговый момент обычно переносится на период распределения средств. Эта конструкция позволяет компании использовать для дальнейших инвестиций сумму, которая в системе с ежегодным налогом на прибыль была бы частично перечислена государству раньше.

Однако это не означает отсутствия налоговой нагрузки. Компания может платить НДС, социальный налог, налоги с заработной платы, земельный налог, автомобильный налог, акцизы и другие обязательные платежи в зависимости от вида деятельности.

Кроме того, эстонская регистрация компании сама по себе не определяет налоговые обязательства ее владельца в другой стране. Значение имеют налоговое резидентство, место фактического управления бизнесом, наличие постоянного представительства и соглашения об избежании двойного налогообложения.

Автомобильный налог продолжает действовать в 2026 году

Отдельной статьей расходов для владельцев транспорта остается автомобильный налог, который действует с 1 января 2025 года.

Для автомобилей, находившихся в эстонском регистре на 1 января 2026 года, годовая сумма уплачивается двумя частями: половина до 15 июня и остаток до 15 декабря. При желании всю сумму можно перечислить до первого срока.

Если подержанный автомобиль продается внутри Эстонии в течение года, обязанность по годовому налогу остается у человека, который был владельцем или ответственным пользователем транспортного средства на 1 января. Для покупателя обязательство начинается с нового календарного года. Если машина впервые регистрируется в течение года, сумма рассчитывается пропорционально оставшимся дням.

Для компаний с крупным автопарком этот налог необходимо учитывать в постоянных эксплуатационных расходах.

Что изменилось для бизнеса в 2026 году

Фактический результат налоговой реформы оказался заметно мягче ее ранних вариантов. Компании не получили дополнительный налог на текущую бухгалтерскую прибыль, ставка при стандартном распределении сохранилась на уровне 22%, а дальнейшее повышение до 24% было отменено.

В то же время Эстония больше не является юрисдикцией со стандартным подоходным налогом 20% и НДС 20%. Налоговая нагрузка выросла еще в 2024–2025 годах, а часть этих повышений стала постоянной.

Для бизнеса поэтому главным событием 2026 года стало не снижение существующих налогов, а отказ государства от дополнительных повышений.

Как сообщают эксперты International Investment, наиболее важный результат для инвесторов — сохранение предсказуемой модели налогообложения реинвестируемой прибыли. Отмена 2-процентного налога на бухгалтерскую прибыль убрала изменение, которое могло принципиально перестроить корпоративную систему Эстонии. Однако использовать формулу "0% налогов" при оценке юрисдикции некорректно: распределенная прибыль облагается по ставке 22%, стандартный НДС составляет 24%, а фактическая нагрузка зависит от деятельности компании, выплат собственникам и налогового резидентства участников.

FAQ: налоги в Эстонии в 2026 году

Какой подоходный налог действует в Эстонии в 2026 году?

Основная ставка составляет 22%. Запланированное повышение до 24% было отменено в декабре 2025 года до вступления в силу.

Есть ли в Эстонии налог 2% на прибыль компаний?

Нет. Планировавшийся налог безопасности в размере 2% от бухгалтерской прибыли компаний был отменен летом 2025 года до начала его применения.

Облагается ли нераспределенная прибыль эстонской компании?

Стандартный корпоративный подоходный налог обычно возникает при распределении прибыли, а не при ее получении. Прибыль, остающаяся внутри компании, не облагается стандартным налогом на распределение до наступления соответствующего налогового события.

Как облагаются дивиденды эстонской компании?

С 2025 года стандартное распределение прибыли облагается на уровне компании по ставке 22/78 от чистой суммы выплаты. Прежняя льготная ставка 14/86 для регулярных распределений отменена.

Какой НДС действует в Эстонии?

Стандартная ставка составляет 24% и действует с 1 июля 2025 года. Для отдельных товаров и услуг применяются ставки 13%, 9% и 0%.

Какой необлагаемый минимум действует для физических лиц?

С 2026 года он составляет €700 в месяц, или до €8 400 в год, и больше не уменьшается при росте дохода. Для лиц пенсионного возраста действует сумма €776 в месяц.

Вернулась ли Эстония к налоговой системе 2024 года?

Нет. Ставка подоходного налога остается 22%, а стандартный НДС — 24%. Были отменены только запланированные дополнительные повышения и отдельный налог безопасности.