Еврокомиссия в конце 2025 года запустила сбор доказательств и публичную консультацию по переработке Директивы об административном сотрудничестве в сфере прямых налогов, известной как DAC. Логика проста: за десять лет система обмена информацией стала одним из ключевых инструментов борьбы с уклонением, но одновременно обросла слоями отдельных «добавок» и национальных вариаций. Именно поэтому Комиссия обсуждает консолидацию блоков DAC1–DAC9 в единый правовой акт и точечные правки, которые должны убрать дублирование отчётности, улучшить качество данных и сделать цифровую инфраструктуру совместимой между странами.
Что показала оценка DAC и почему «упрощение» стало главным словом
В июне 2025 года Еврокомиссия опубликовала оценку DAC1–DAC6: общий вывод — рамка реально усилила возможности государств выявлять схемы, а оценённый чистый эффект для бюджетов составляет порядка 6,8 млрд евро в год. Но цена успеха — рост сложности и фрагментация внедрения: разные страны по-разному интерпретируют требования, а в отдельных направлениях сохраняются проблемы с полнотой и качеством сведений и с издержками на комплаенс. Особенно часто в материалах оценки упоминаются «узкие места» вокруг обмена по rulings, CbCR и трансграничным схемам.
Куда ударят точечные реформы: Pillar Two, DAC6 и «цифровая совместимость»
В фокусе консультации — устранение перекрытий между отчётностью, связанной с Pillar Two, где на практике могут возникать параллельные уведомления и обмены по разным «главам» DAC. Отдельной темой остаётся пропорциональность и работа DAC6: бизнес давно критикует риск избыточных уведомлений из-за широких «холлмарков» и разночтений, а регулятору важно не потерять сигнал о действительно агрессивных конструкциях. Параллельно Комиссия обсуждает усиление идентификации налогоплательщиков и ИТ-интероперабельности, потому что без единых технических стандартов качество автоматического обмена упирается не в право, а в формат данных и ошибки атрибуции.
Что происходит на глобальном уровне: OECD и новая мобильность людей
Пока ЕС упорядочивает обмен данными внутри союза, ОЭСР в 2025 году собрала позиции рынка по другой болевой точке — налогообложению людей, которые стали работать и жить «между странами». В консультации по глобальной мобильности обсуждались удалённая работа, короткие командировки, высокомобильные специалисты и то, как старые концепции резидентности, «дней присутствия» и обязанностей работодателя дают сбои в пост-пандемийной реальности. Для частных лиц это чаще всего риск двойного налогообложения и штрафов за непреднамеренное несоблюдение, а для компаний — рост нагрузки на payroll и риск постоянного представительства из-за фактического управления или деятельности сотрудников.
BEPS Action 5: обмен по налоговым разъяснениям остаётся центральным
Одновременно ОЭСР выпустила девятый ежегодный отчёт peer review по минимальному стандарту BEPS Action 5 — о том, как юрисдикции обмениваются информацией по налоговым разъяснениям (tax rulings). В отчёте зафиксирован масштаб системы: речь идёт о десятках тысяч разъяснений, подпадающих под рамку, и о десятках тысяч фактических обменов между налоговыми органами, а также о рекомендациях тем странам, где сбор, проверка и своевременность передачи данных всё ещё отстают. Для инвесторов и международных групп это сигнал, что «закрытые» практики постепенно исчезают, а риск раскрытия схем через межведомственный обмен продолжит расти.
CRS и CARF: прозрачность уходит в крипто и токенизированные активы
Вторая большая линия — налоговая прозрачность финансовых активов. ОЭСР обновляет разъяснения по CRS и Crypto-Asset Reporting Framework, чтобы унифицировать трактовки цифровых активов, стейблкоинов, токенизированных инструментов и сложных операций, которые раньше выпадали из привычной отчётности. На практике это означает: комплаенс постепенно будет одинаково «видеть» как классические счета, так и инфраструктуру крипто-посредников, а ошибки в идентификации и классификации будут дороже из-за многостороннего обмена.
Почему это важно инвесторам и предпринимателям уже сейчас
Ключевой эффект 2026 года — не один конкретный новый отчёт, а переход к более плотной, более цифровой и менее терпимой к ошибкам системе контроля. Для бизнеса это означает необходимость заранее выстраивать архитектуру данных по группе и продуктам, проверять, где отчётность может задваиваться, и готовиться к более жёстким требованиям к качеству идентификаторов и сопоставлению информации. Для частных лиц, особенно мобильных, — внимательнее относиться к резидентности, «центру жизненных интересов», трекингу дней и документированию удалённой работы, потому что обмен между странами всё чаще делает такие факты проверяемыми автоматически.
Как сообщают эксперты International Investment, консолидация DAC и параллельные обновления стандартов ОЭСР — это сигнал о новом «нормальном» для инвесторов: налоговая прозрачность становится цифровой, сквозной и глобальной, а выигрывать будут те, кто заранее приводит структуру активов, отчётность и резидентные позиции в порядок до того, как регуляторные изменения станут обязательными.
Подсказки: DAC, DAC6, Pillar Two, BEPS Action 5, tax rulings, CRS, CARF, налоговая прозрачность, налоговая резидентность, удалённая работа, ЕС, ОЭСР