Фото: Unsplash
30 ноября 2025 года Налоговое агентство Дании опубликовало обновлённые разъяснения по возврату НДС, которые существенно меняют порядок действий для поставщиков и клиентов при ошибочном начислении налога. Новые правила направлены на упрощение процедур возврата, снижение административной нагрузки и одновременное предотвращение двойного возмещения НДС.
Обновление особенно важно для компаний с длинными цепочками поставок, трансграничными операциями и сложными спорами о корректности НДС, поскольку оно вводит более гибкие механизмы исправления ошибок и расширяет права клиентов в отдельных случаях.
Корректировка НДС без немедленного возврата средств
Одним из ключевых разъяснений стало право поставщиков оформлять кредит-ноты или исправленные счета-фактуры без обязательства сначала возвращать НДС клиенту. Такой подход позволяет скорректировать налоговые обязательства без прямого движения денежных средств между сторонами и снижает давление на ликвидность бизнеса.
При этом сохраняется принцип, согласно которому возврат НДС возможен только при условии, что налог был фактически уплачен в бюджет, что исключает необоснованные требования к налоговым органам.
Право клиента на прямое обращение в налоговую
Впервые на уровне официальных разъяснений закреплено право клиента напрямую обращаться в Налоговое агентство Дании за возвратом ошибочно начисленного НДС. Это возможно в ситуациях, когда взыскание налога с поставщика затруднено или невозможно, при условии что поставщик ранее перечислил соответствующую сумму в бюджет.
Такой механизм особенно актуален при банкротстве поставщика, прекращении его деятельности или отказе корректировать налог из-за истечения сроков давности.
Ограничения для предотвращения двойного возврата
Налоговая служба одновременно ввела жёсткие ограничения, исключающие двойное возмещение одного и того же НДС. Клиент не может претендовать на возврат напрямую из бюджета, если поставщик уже получил компенсацию от налоговых органов или если поставщик ранее вернул НДС клиенту напрямую.
Эти условия направлены на защиту фискальной системы и обеспечение равновесия между интересами бизнеса и государства.
Специальные случаи и ошибки в регистрации
Отдельно разъясняются ситуации, когда сотрудники компаний были ошибочно зарегистрированы как самостоятельные налогоплательщики по НДС. Такие случаи будут рассматриваться индивидуально, с учётом фактических обстоятельств и характера трудовых отношений.
Это признание подчёркивает сложность НДС-комплаенса в Дании, особенно для компаний с мобильным персоналом и нестандартными моделями занятости.
Практические последствия для бизнеса
Для поставщиков новые разъяснения означают большую гибкость при исправлении ошибок в НДС и снижение риска конфликтов с клиентами. В то же время возрастает значимость внутреннего контроля и документирования, поскольку любые корректировки должны быть чётко прослеживаемы и не приводить к дублирующим требованиям.
Для клиентов ключевым изменением становится возможность вернуть НДС напрямую из бюджета в проблемных ситуациях, однако это право сопровождается строгими доказательственными требованиями и ограничениями.
Экспертный вывод
Как сообщают эксперты International Investment, обновлённые правила возврата НДС в Дании отражают общеевропейский тренд на повышение гибкости налогового администрирования при одновременном усилении контроля. Для бизнеса это означает расширение инструментов защиты своих интересов, но также требует более высокой дисциплины в учёте, документообороте и управлении налоговыми рисками.