Франция обновила налог для нерезидентов

Франция пересмотрела ставки удержания у нерезидентов в 2026 году

Французская налоговая администрация обновила шкалу удержания налога у источника для нерезидентов на 2026 год по зарплатам, заработной плате, пенсиям и пожизненным рентам, то есть регулярным выплатам, назначаемым на длительный срок. Обновление было опубликовано 2 апреля 2026 года Главным управлением государственных финансов Франции и касается режима, применяемого к лицам, которые не считаются налоговыми резидентами страны, но получают отдельные доходы французского происхождения, облагаемые налогом во Франции. Bloomberg Tax сообщил об этом 7 апреля, а официальный французский налоговый бюллетень подтвердил новые пороги и сохранение трёхступенчатой шкалы.

Какие ставки удержания действуют во Франции в 2026 году

Для доходов 2026 года применяется прогрессивная шкала из трёх ставок. Нулевая ставка действует на годовую часть дохода до 17 275 евро включительно. Ставка 12% применяется к части дохода свыше 17 275 евро и до 50 112 евро включительно. Ставка 20% действует на часть дохода свыше 50 112 евро. Для заморских департаментов Франции повышенные ставки уменьшаются: вместо 12% применяется 8%, а вместо 20% — 14,4%. Эти значения закреплены как в официальном налоговом комментарии BOI-BAREME-000043 от 2 апреля 2026 года, так и в статье 182 A Общего налогового кодекса Франции.

Как меняются месячные и квартальные пороги удержания

Французские правила важны тем, что шкала применяется не только к годовому доходу, но и пересчитывается в зависимости от периодичности выплаты. Для ежемесячных выплат в 2026 году нулевая ставка действует до 1 440 евро, ставка 12% — на часть от 1 440 до 4 176 евро, а ставка 20% — на часть свыше 4 176 евро. Для квартальных выплат пороги составляют 4 319 евро и 12 528 евро, для недельных — 332 евро и 964 евро, а для дневных или дробных дневных выплат — 55 евро и 161 евро. Это делает новость практической не только для налоговых консультантов, но и для работодателей, пенсионных касс и международных плательщиков, которые удерживают налог по мере выплаты.

Кого касается удержание налога у источника во Франции

Речь идёт о нерезидентах, которые получают доходы французского происхождения, облагаемые налогом во Франции по внутреннему праву и с учётом международных налоговых соглашений. Французская налоговая служба прямо указывает, что специальный режим удержания у источника распространяется, в принципе, на заработную плату за работу, выполняемую во Франции, а также на пенсии и пожизненные ренты, если плательщик находится во Франции. Это отдельный режим для нерезидентов, который отличается от обычного удержания налога с доходов французских налоговых резидентов.

Как рассчитывается налог для нерезидентов

Французская налоговая администрация отдельно поясняет, что перед применением шкалы к таким доходам сначала применяется вычет в размере 10%. Только после этого остаток попадает под прогрессивные ставки 0%, 12% и 20%. Ещё одна важная деталь состоит в том, что доходы, попавшие в диапазоны 0% и 12%, в целом имеют освобождающий характер, то есть после удержания по этим ставкам обычно не участвуют в окончательном расчёте подоходного налога. А вот удержание по ставке 20%, либо 14,4% в заморских департаментах, засчитывается в счёт окончательного налога на доходы. Для нерезидентов это принципиально, потому что режим не сводится к простой фиксированной ставке и зависит от структуры дохода.

Почему обновление на 2026 год важно для работодателей и пенсионных фондов

На практике обновление означает необходимость оперативно пересчитать удержания для всех выплат нерезидентам, подпадающим под этот режим. Французское ведомство прямо указывает, что новые пределы шкалы обновлены для налогообложения доходов 2026 года. Для работодателей и пенсионных организаций это означает, что при начислении зарплат, пенсий и рент нужно использовать именно новые пороги, а не значения за 2025 год. Для сравнения: в 2025 году нулевая ставка действовала до 17 122 евро, ставка 12% — до 49 667 евро, а в 2026 году пороги были повышены до 17 275 евро и 50 112 евро соответственно. Таким образом, обновление носит технический характер, но напрямую влияет на размер удержаний у тысяч получателей выплат за пределами Франции.

Что говорит закон Франции о заморских департаментах

Отдельная пониженная шкала для заморских департаментов сохранена и в 2026 году. В статье 182 A французского Общего налогового кодекса прямо указано, что ставки 12% и 20% снижаются соответственно до 8% и 14,4% для заморских департаментов. Это касается территорий, входящих в состав Франции, но находящихся за пределами европейской части страны. Для компаний и фондов, работающих с выплатами из таких территорий, этот пункт имеет прямое значение, поскольку применение общей материковой шкалы вместо специальной может привести к неверному удержанию.

Почему у нерезидентов возможна доплата налога после удержания

Французская налоговая служба отдельно предупреждает, что при наличии нескольких плательщиков, например нескольких работодателей или нескольких пенсионных касс, может потребоваться последующая корректировка. Причина в том, что каждый плательщик применяет шкалу только к своей выплате, не видя общую сумму дохода человека. В результате суммарное удержание может оказаться ниже, чем должно было быть при расчёте по совокупному доходу. В опубликованном разъяснении impots.gouv.fr показано, что даже если две отдельные пенсии по отдельности остаются в нулевой зоне, в сумме они могут вывести часть дохода в диапазон 12% и вызвать доначисление.

Франция не меняет саму систему, а индексирует пороги

Главная новость 2026 года состоит не в реформе режима, а в обновлении его шкалы. Сама структура осталась прежней: три ставки, отдельный порядок для заморских департаментов и применение режима к доходам нерезидентов французского происхождения. Изменение касается прежде всего порогов, которые ежегодно пересматриваются в соответствии с правилом, закреплённым в статье 182 A Общего налогового кодекса. Поэтому публикация важна прежде всего для расчётов, платёжных ведомостей, налогового планирования и проверки правильности удержаний в трансграничных трудовых и пенсионных схемах.

Как сообщают эксперты International Investment, обновление французской шкалы удержания налога для нерезидентов в 2026 году не меняет архитектуру режима, но имеет практическое значение для всех, кто получает французские зарплаты, пенсии или пожизненные выплаты из-за рубежа. Основной эффект заключается в уточнении новых порогов, которые будут использовать работодатели и пенсионные фонды, тогда как для самих нерезидентов особенно важно учитывать 10-процентный вычет, особый порядок по заморским департаментам и риск последующей корректировки при доходах от нескольких источников.

FAQ

Что именно обновила Франция в 2026 году для нерезидентов?

Французская налоговая администрация обновила пороги прогрессивной шкалы удержания налога у источника для зарплат, заработной платы, пенсий и пожизненных рент, выплачиваемых нерезидентам.

Какие ставки действуют в 2026 году?

Для 2026 года действуют ставки 0%, 12% и 20%, а для заморских департаментов — 0%, 8% и 14,4%.

Какой годовой доход облагается по нулевой ставке?

Нулевая ставка применяется к части годового дохода до 17 275 евро включительно.

Что происходит с доходом выше 50 112 евро?

Часть дохода свыше 50 112 евро подпадает под ставку 20%, либо 14,4% для заморских департаментов.

Применяется ли перед расчётом какой-либо вычет?

Да. Французская налоговая служба указывает, что до применения шкалы сначала используется вычет в размере 10% по соответствующим доходам.

Почему возможна доплата налога при нескольких работодателях или пенсионных кассах?

Потому что каждый плательщик удерживает налог только со своей выплаты, а при объединении доходов часть сумм может перейти в более высокий диапазон шкалы.