Налоговая реформа Словакии вступила в силу в 2026

С 1 января 2026 года в Словакии вступил в силу широкий пакет налоговых изменений, затрагивающих корпоративный сектор, индивидуальных предпринимателей и работодателей. Реформы стали частью очередной программы фискальной консолидации и одновременно направлены на гармонизацию словацкого законодательства с нормами Европейского союза. Изменения охватывают налоги на доходы, НДС, социальные и медицинские взносы, а также финансовые транзакции.

По оценкам экспертов и бизнес-ассоциаций, большинство нововведений увеличивает нагрузку на компании и замедляет экономическую динамику, хотя отдельные меры, такие как продление инвестиционных стимулов, имеют положительный эффект.

Рост медицинских и социальных взносов усиливает нагрузку на рынок труда

С января 2026 года ставка взносов на медицинское страхование увеличена на 1 процентный пункт. Для работников она выросла с 4 до 5 процентов, для самозанятых — с 15 до 16 процентов. Это уже второе повышение за последние два года и одна из ключевых мер по укреплению бюджета.

Дополнительно работодатели теперь обязаны выплачивать компенсацию заработной платы в случае временной нетрудоспособности сотрудника в течение первых 14 дней вместо прежних 10. Только с 15-го дня выплаты берет на себя Социальное страховое агентство. Для самозанятых увеличена минимальная база для начисления социальных взносов с 50 до 60 процентов средней заработной платы, а льготный период освобождения от взносов для новых предпринимателей сокращен с 12 до 6 месяцев.

Прогрессивное налогообложение и изменение необлагаемого минимума

Существенные изменения внесены в Закон о подоходном налоге. С 2026 года введены новые прогрессивные ставки для физических лиц. Помимо ставок 19 и 25 процентов, появились уровни 30 и 35 процентов для более высоких доходов. Максимальная ставка применяется к части налоговой базы свыше 75 000 евро в год.

Одновременно снижен порог, при котором начинает сокращаться необлагаемый минимум. Полный необлагаемый минимум в 2026 году составляет 5 967 евро и доступен при налоговой базе до 26 083 евро. При более высоких доходах он постепенно уменьшается и полностью обнуляется при достижении 43 983 евро.

Для юридических лиц увеличен минимальный корпоративный налог для крупнейших компаний. Для бизнеса с оборотом свыше 5 млн евро установлен новый уровень минимального налога в размере 11 520 евро.

Продление инвестиционных стимулов Industry 4.0

Одним из немногих позитивных шагов стало продление супервычета для инвестиций в технологии Industry 4.0. Срок действия меры продлен до 2030 года. Это обеспечивает большую предсказуемость для инвесторов и поддерживает модернизацию производственных процессов.

Изменения по НДС и новым правилам для автомобилей

Поправки к Закону о НДС вступили в силу с января 2026 года. Введен фиксированный вычет входящего НДС в размере 50 процентов для легковых автомобилей, используемых частично в личных целях. При полном деловом использовании требуется ежемесячная отчетность через электронную форму.

Снова применяется стандартная ставка НДС 23 процента к ряду продуктов с высоким содержанием сахара и соли. В 2025 году стандартная ставка уже была повышена с 20 до 23 процентов, что вывело Словакию в число стран ЕС с наиболее высокими ставками НДС.

Также введена возможность принудительной регистрации группы по НДС, если налоговые органы установят искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от регистрации.

Финансовый транзакционный налог и расширение понятия постоянного представительства

Финансовый транзакционный налог, действующий с апреля 2025 года, был скорректирован с января 2026 года. Самозанятые полностью выведены из-под его действия, однако юридические лица продолжают уплачивать данный налог.

Расширено определение постоянного представительства иностранной компании. Теперь налоговое обязательство может возникнуть не только при наличии филиала или офиса, но и при оказании услуг через электронные интерфейсы, при строительных проектах продолжительностью более 15 дней, деятельности зависимых агентов или страховых рисках, локализованных в Словакии.

Налоговая амнистия и подготовка к обязательному электронному инвойсингу

Правительство объявило налоговую амнистию на период с 1 января по 30 июня 2026 года. При добровольной уплате задолженности или корректировке деклараций налогоплательщики освобождаются от штрафов и пеней при соблюдении установленных условий.

С 2027 года в Словакии начнется обязательное внедрение электронных счетов-фактур в рамках европейской инициативы ViDA. С 2027 года электронное выставление счетов станет обязательным для внутренних операций, а с 2030 года — и для трансграничных сделок в ЕС. В 2026 году ожидается запуск пилотного проекта добровольного участия.

Как сообщают эксперты International Investment, совокупность изменений формирует более жесткую и менее конкурентоспособную налоговую среду для бизнеса, однако цифровизация администрирования и продление инвестиционных стимулов могут частично компенсировать рост фискальной нагрузки в среднесрочной перспективе.