Парламент Франции утвердил финансовый закон на 2026 год

Франция приняла закон о бюджете на 2026 год

2 февраля 2026 года парламент Франции окончательно утвердил финансовый закон на 2026 год. Документ закрепляет ряд изменений в сфере корпоративного налогообложения, международных налоговых правил и регулирования активов холдинговых структур. Принятые поправки затрагивают крупные компании, международные группы, заемщиков с миноритарными акционерами и владельцев патримониальных холдингов.

Новый закон продолжает тенденцию последних лет по ужесточению фискального регулирования крупных налогоплательщиков и синхронизации французского законодательства с международными инициативами ОЭСР и ЕС.

Продление надбавки к корпоративному налогу

Финансовый закон продлевает действие временной надбавки к корпоративному налогу для крупных компаний еще на один финансовый год. Изначально надбавка была введена законом о финансах на 2025 год и должна была применяться только к первому финансовому году, заканчивающемуся 31 декабря 2025 года или позднее.

Теперь она будет действовать и в отношении следующего финансового года. Таким образом, для компаний с календарным годом отчетности надбавка будет применяться к 2025 и 2026 финансовым годам.

При этом правила расчета и ставки надбавки остаются прежними, однако изменен порог выручки. Если ранее мера распространялась на компании или налоговые группы с выручкой во Франции не менее €1 млрд, то во второй год применения порог повышен до €1,5 млрд.

Новые правила вычета процентов по займам от миноритарных акционеров

Закон расширяет возможность применения принципа «вытянутой руки» при определении ставки процентов для целей налогового вычета. Ранее французские заемщики могли применять рыночную ставку процентов сверх установленного безопасного порога только в случаях, когда кредитор признавался связанным лицом, что в основном касалось мажоритарных акционеров.

Теперь это право распространяется и на проценты, выплачиваемые миноритарным акционерам — при условии надлежащего документального подтверждения рыночного характера ставки. Изменение применяется ретроактивно к финансовым годам, заканчивающимся 31 декабря 2025 года или позднее.

Продление налоговой амортизации гудвилла

Финансовый закон также продлевает на четыре года временную возможность налогового вычета амортизации гудвилла, приобретенного у несвязанных сторон. Изначально такая льгота была введена законом о финансах на 2022 год в качестве исключения из общего запрета на налоговую амортизацию деловой репутации.

Теперь налоговый вычет амортизации гудвилла допускается в отношении активов, приобретенных до 31 декабря 2029 года, при условии соблюдения требований французских стандартов бухгалтерского учета.

Обновление правил Pillar Two и минимального налога

Франция продолжает адаптацию национального законодательства к требованиям глобальной реформы налогообложения. Закон уточняет положения, ранее внедренные в рамках транспозиции директивы ЕС по Pillar Two, предусматривающей минимальную ставку налога 15% для международных групп с консолидированной выручкой не менее €750 млн за два из последних четырех лет.

В новой редакции учитываются разъяснения ОЭСР, опубликованные в июне 2024 года, в частности по вопросам отложенных налоговых обязательств. Также уточняются определения для отдельных отраслей и корректируются положения, касающиеся французского квалифицированного внутреннего минимального дополнительного налога. Отдельное внимание уделено инвестиционным и страховым инвестиционным компаниям.

Кроме того, закон включает положения о транспозиции директивы ЕС DAC 9, направленной на расширение административного сотрудничества и обмена информацией в рамках правил Pillar Two.

Новый 20-процентный налог на непрофессиональные активы холдингов

С финансовых лет, заканчивающихся 31 декабря 2026 года или позднее, вводится новый налог в размере 20% от рыночной стоимости определенных непрофессиональных активов, не используемых в операционной деятельности. Речь идет о так называемых «роскошных» активах, включая яхты и воздушные суда.

Налог применяется к французским компаниям, если более 50% их доходов являются пассивными, рыночная стоимость активов составляет не менее €5 млн, а контроль осуществляется физическим лицом, владеющим не менее 50% прав голосования или экономических прав.

Аналогичные правила распространяются и на иностранные компании, если выполняются те же критерии, а один из контролирующих акционеров является налоговым резидентом Франции. В таком случае обязанность по уплате налога возлагается на данного акционера.

Как сообщают эксперты International Investment, принятый финансовый закон усиливает фокус Франции на налогообложении крупных групп и структур владения активами, одновременно подтверждая курс на интеграцию глобальных стандартов минимального налогообложения. Для международных инвесторов это означает необходимость пересмотра налоговых моделей и структур владения активами во Франции.