Австрия: 93 налоговых соглашения, VAT 20% и ужесточение правил для «люксовой» жилой аренды с 2026 года

Фото: Unsplash

Австрия входит в число стран ЕС с одним из самых широких сетей соглашений об избежании двойного налогообложения: в стране действует 93 соглашения, при этом ключевые положения договоров с Россией и Беларусью находятся в режиме приостановки. Договорная политика в целом следует Модельной конвенции ОЭСР, а также включает международные инструменты BEPS — MLI действует с 1 июля 2018 года.

На уровне внутреннего права Австрия сохраняет подход, при котором налоговые договоры имеют статус «обычного закона», но на практике обычно превалируют над внутренними нормами по принципам lex specialis/lex posterior (при этом специальных норм “treaty override” Австрия не принимала).

VAT: базовая ставка 20%, сниженные — 10% и 13%

Австрийская система НДС построена на базе директивы ЕС. Стандартная ставка — 20%, сниженная 10% применяется, в частности, к продуктам, книгам, газетам и периодике, пассажирским перевозкам, гостиницам и жилой аренде. Ставка 13% действует для ряда культурных и развлекательных услуг. Временная «ковидная» ставка 5% действовала до конца 2021 года.

Ключевое изменение с 2026 года: ограничения вычета входного VAT по «представительным» объектам жилой аренды

Текст фиксирует важное изменение, связанное с пакетом мер по борьбе с мошенничеством (BBKG 2025): для «особо представительных» (фактически — люксовых) объектов жилой аренды вводится обязательное освобождение от VAT без права на вычет входного VAT. Порог — €2 млн (нетто) затрат на приобретение/строительство в течение 5 лет; для доходных домов порог оценивается по каждой квартире отдельно. Норма в целом ориентирована на обстоятельства после 31 декабря 2025 года и при условии, что объект приобретён/построен арендодателем после этой даты.

Удержания у источника: дивиденды, роялти, проценты

Дивиденды нерезидентам: удержание 27,5% для физлиц и 23% для корпораций, с возможностью льгот по договору или Директиве ЕС Parent–Subsidiary (при 10% владения и 1 годе непрерывного владения).

Роялти нерезидентам: удержание 20%, возможны льготы по договору/Директиве Interest & Royalties (при 25% владения и 1 годе).

Проценты нерезидентным корпорациям: как правило, без удержания, но действуют ограничения на вычет процентов (ATAD-interest limitation и др.).

С 1 января 2026 года также планируется ужесточение правила по вычету процентов и лицензионных платежей в пользу компаний группы из низконалоговых юрисдикций: минимальный порог налогообложения получателя повышается с 10% до 15%.

Корпоративный налог и группы

Налог на прибыль компаний — 23%, минимальный корпоративный налог — €500 в год. Действует режим налоговой группы: для зарубежных участников (в ЕС или странах с соглашением об админвзаимопомощи) допускается пропорциональное включение убытков в базу материнской компании при ограничениях и последующем возможном recapture.

Сделки с недвижимостью: реформа RETT с 1 июля 2025 года

Отдельно отмечается крупная реформа налога на переход прав на недвижимость (RETT), в особенности для share deals: пороги снижены до 75%, расширен период мониторинга до 7 лет, введено понятие «real estate company» с потенциальной ставкой 3,5% (вместо 0,5% по базовому режиму share deal), а также расширены правила на косвенные изменения владения.

BEPS и «цифра»: Digital Tax и публичный CbCR

Австрия внедрила ряд мер BEPS/ATAD: CFC-правила действуют с 2019 года (с повышением порога «низкого налога» до 15% с 2026 года), действует interest limitation, работает DAC6. Дополнительно действует Digital Tax 5% на онлайн-рекламу (с 2020 года), а также принят закон о публичной публикации страновой отчётности (Public CbCR Act) — в дополнение к обычному CbCR.