Какие страны ЕС ужесточают налоговый контроль для мигрантов в 2025 году?

Европейские страны в 2025 году заметно усиливают налоговый контроль в отношении мигрантов – от состоятельных инвесторов и цифровых кочевников до трудовых мигрантов и экспатов. В условиях роста числа мобильных работников и инвесторов правительства стремятся пресечь уклонение от налогов, выровнять нагрузку между резидентами и приезжими, а также откликнуться на политические запросы общества. Например, в таких странах, как Португалия, мигранты уже составляют значительную долю налогоплательщиков (около 14% от всех налоговых резидентов) и вносят весомый вклад в бюджет. Это побуждает власти следить, чтобы каждый, кто пользуется благами жизни в стране, платил свою законную долю налогов. Ниже мы рассмотрим, какие именно меры внедряются разными странами ЕС для различных категорий мигрантов в 2025 году и с какими целями.

Инвесторы и состоятельные мигранты

Испания и Португалия решили пересмотреть лояльные режимы для мигрантов-инвесторов. В Испании с апреля 2025 года полностью отменена программа “золотых виз” – вид на жительство в обмен на крупные инвестиции, преимущественно в недвижимость. За 12 лет действия этой программы десятки тысяч состоятельных иностранцев получили ВНЖ, вкладывая от 500 тыс. евро в жилье. Однако испанское правительство сочло, что программа разогревала рынок недвижимости и сделала жильё менее доступным для местных жителей. Теперь инвестиция в недвижимость больше не даёт права на автоматический вид на жительство в Испании, что фактически закрывает эту лазейку для состоятельных мигрантов.

Вместе с тем, инвесторам всё еще доступны другие пути релокации, но налоговых льгот они не получают. В Португалии наблюдается схожая тенденция. Здесь с 2024 года прекращён приём заявок на популярный налоговый режим Non-Habitual Resident (NHR), дававший новым иностранным резидентам существенные налоговые каникулы (льготная ставка 20% на доходы от высококвалифицированной деятельности и почти полное освобождение от налогов на иностранные доходы и пенсии). Правительство сочло NHR “налоговой несправедливостью” и решило его отменить.

В итоге с 2025 года иностранцы, переезжающие в Португалию, больше не смогут получить 10-летний освобождённый статус NHR. Вместо этого планируется более узкий режим, нацеленный только на привлечение талантливых специалистов в стратегических отраслях – например, ученых, инженеров, преподавателей. Для них могут вернуть налоговые льготы на зарплатные доходы, но исключат освобождения для пассивных доходов (дивидендов, ренты, иностранных пенсий).

Параллельно Португалия ещё в 2023 году свернула и свою схему золотых виз для недвижимости, также мотивируя это борьбой с жилищным кризисом.

Италия в 2024 году изменила условия для богатых мигрантов, пользующихся плоской ставкой налога. Ранее состоятельные иностранцы (включая звезд спорта и миллионеров), перебираясь в Италию, могли платить фиксированные €100 тыс. в год в счет всех зарубежных доходов вместо полной прогрессивной ставки. Это привлекло тысячи миллионеров – например, именно этот “режим футбольных звезд” соблазнил Криштиану Роналду переехать в Турин. Однако под давлением общественности и с целью увеличить доходы казны итальянское правительство решило удвоить этот единый налог до €200 тыс. в год.

Начиная с налогового периода 2024 года новые участники программы должны платить больше, то есть льготный налог для богатых мигрантов стал менее выгодным. Те, кто успел оформить старый режим ранее, сохраняют ставку €100k (их “заморозили” на старых условиях), но приток новых богатых резидентов, вероятно, сократится. Цель этой меры – заставить сверхобеспеченных иностранцев платить более соразмерно их реальным доходам и откликнуться на недовольство местных жителей ростом цен в крупных городах от притока богачей.

Цифровые кочевники и фрилансеры

Страны ЕС активно привлекали цифровых кочевников – удаленных работников и предпринимателей, предлагая специальные визы и иногда налоговые льготы. Однако к 2025 году появилось понимание, что эти мобильные специалисты тоже должны попадать в поле зрения налоговых органов. В Испании с 2023 года действует специальная виза для цифровых кочевников и расширенный “закон Бекхэма”, позволяющий новым иностранным работникам платить фиксированный налог 24% на испанские доходы (вместо прогрессивной ставки до 47%). Это сделано, чтобы привлечь предпринимателей, ИТ-специалистов и стартаперов. Однако одновременно испанские власти ужесточают контроль за иностранными доходами резидентов. Налоговая реформа 2025 года ввела более строгую отчётность о зарубежных доходах и активах для тех, кто проводит много времени в Испании.

Теперь экспаты и удалёнщики, являющиеся налоговыми резидентами Испании, обязаны декларировать свои глобальные доходы гораздо подробнее, иначе им грозят санкции. Фактически, Испания ликвидирует пробелы, позволявшие цифровым кочевникам зарабатывать по всему миру, проживая в Испании, но не платить здесь налоги со своей иностранной прибыли. Кроме того, с 2026 года испанские банки и платежные системы начнут автоматически передавать налоговой службе сведения о счетах и транзакциях резидентов (включая иностранцев) в рамках нового “плана фискального контроля”. Это значит, что любые крупные движения денег через счета или карты резидента Испании будут видны налоговым органам, даже если доход формально получен из-за рубежа. Таким образом, цифровым кочевникам в Испании придётся тщательно следить за налоговым статусом, чтобы не угодить под доначисления.

Не только Испания уделяет внимание удалённым работникам. Германия в 2025 году продвигает новый цифровой налог (Digital Services Tax) – 10%-й сбор с доходов крупных технокорпораций от рекламы, показываемой немецким пользователям. Хотя напрямую это касается транснациональных гигантов, косвенно увеличение налогов на цифровую экономику затронет и малый онлайн-бизнес, на который полагаются цифровые кочевники (реклама может подорожать, платформы – переложить издержки).

В более широком плане, Евросоюз вводит единые правила обмена налоговой информацией о доходах с онлайн-платформ: с 2023 года действует директива DAC7, обязывающая платформы (от Airbnb до Upwork) сообщать о заработках пользователей в налоговые органы. Это значит, что фрилансеры, зарабатывающие через цифровые платформы, теперь “прозрачны” для налоговых служб ЕС – данные об их доходах автоматически передаются странам, где они резиденты. К 2025 году большинство стран ЕС уже внедрили эти механизмы, что сильно осложняет уклонение от налогообложения “цифровым мигрантам”. Например, если иностранный курьер или программист работает в стране ЕС через приложение, налоговая сможет узнать о его доходах даже без личной проверки. Стоит упомянуть, что некоторые страны, напротив, вводили налоговые стимулы для привлечения удалёнщиков (как Греция с 50% скидкой подоходного налога для новых резидентов-иностранцев на 7 лет, или Италия с планируемой визой для digital nomads). Но общий тренд 2025 года – даже при сохранении льготных ставок для привлечения талантов, усилить мониторинг реальных доходов удалённых работников. Налоговые органы всё активнее отслеживают, сколько времени такой специалист фактически проводит в стране (через данные о пересечении границ, счетам и т.д.), чтобы при необходимости признать его налоговым резидентом и обложить глобальные доходы.

Пересмотр специальных режимов для экспатов

Отдельная категория – корпоративные экспаты и высококвалифицированные специалисты, которых компании переводят работать в свои офисы в ЕС или которых страны пытаются переманить льготами. Ранее многие государства предлагали щедрые налоговые режимы, чтобы компенсировать иностранным специалистам высокие налоги. Теперь эти режимы пересматриваются и зачастую сворачиваются или ограничиваются. Например, Бельгия славилась старой системой налоговых скидок для иностранцев-экспатов, действовавшей с 1980-х: значительную часть зарплаты можно было не облагать налогом, если человек имел статус “иностранного руководящего сотрудника”. С 2022 года Бельгия отменила этот неформальный статус и ввела новый “специальный режим для прибывших налогоплательщиков”, но уже с чёткими условиями: зарплата не ниже 75 000 € в год, срок действия льгот – максимум 5 лет (с опцией продления на 3 года), а сумма, которая может быть выплачена без налога, жёстко ограничена (до 30% зарплаты, но не более ~90 000 €). К 2024 году переходный период завершился, и все экспаты в Бельгии теперь облагаются налогом по новым правилам. Хотя новый режим даёт больше правовой определённости, он гораздо менее выгоден для высокооплачиваемых специалистов, чем прежний.

Многие экспаты столкнулись с ростом налоговой нагрузки, а правительство таким образом сокращает выпадающие доходы бюджета. (Примечательно, что в 2025 году Бельгия задумалась об облегчении условий нового режима – снижении зарплатного порога до 70 000 € – чтобы вернуть привлекательность для редких специалистов. Тем не менее, о былых щедрых налоговых исключениях речь уже не идёт.) Нидерланды также сократили масштаб популярной льготы – так называемого “правила 30%”, по которому высококвалифицированные иностранцы могли получать 30% своего оклада без налогов (как компенсацию расходов на переезд). Раньше этой льготой можно было пользоваться 5 лет независимо от суммы дохода, и экспаты даже имели право не становиться налоговыми резидентами по инвестиционным доходам (так называемый статус частичного нерезидента, позволявший не платить нидерландский налог на проценты, дивиденды и т.п.). Начиная с 2024 года, правительство ввело потолок на применение правила 30%: теперь оно распространяется лишь на часть зарплаты до ~216 000 € в год, доходы сверх этой суммы облагаются по полной ставке. А с 2025 года был упразднён статус частичного нерезидента для новых экспатов: все иностранцы, получившие 30%-льготу с 2024 года, теперь считаются полными налоговыми резидентами Нидерландов.

Это означает, что им придётся декларировать в Нидерландах и свои мировые пассивные доходы, и зарубежные активы, тогда как раньше они могли этого избегать. Фактически, Нидерланды устранили лазейку, позволявшую многим состоятельным экспатам держать капиталы за рубежом вне налогообложения. Хотя 30%-скидка сама по себе сохранена (и даже будет 27% после 2026 года), её привлекательность для самых высоких зарплат снижена, а охват налоговым законом иностранных резидентов расширен. Франция и Ирландия по-прежнему предлагают программам “импатриации” (временное освобождение части доходов для переехавших специалистов), однако и там усиливается внимание к тому, чтобы льготами не злоупотребляли. Например, французский режим impatriés даёт 50% освобождение от налога на иностранные доходы на 8 лет, но французские власти активно обмениваются данными с другими странами по счетам и активам, чтобы проверять, не скрывают ли новые резиденты дополнительные доходы за границей. В целом, тренд по ЕС – сокращение безналоговых ниш для экспатов. Специальные режимы остаются, но их срок ограничен, пороги ужесточены, а налоговые службы тщательно контролируют соответствие критериям.

Трудовые мигранты и меры против уклонения

Категория трудовых мигрантов – иностранцев, приезжающих на работу по найму или в поисках заработка – также попала под усиленное внимание фискальных органов. Главная задача здесь – вывести из тени неформальные заработки и пресечь неуплату налогов теми, кто работает в стране. В Восточной Европе, где за последние годы резко вырос приток рабочих из третьих стран (например, украинцев, белорусов, азиатских стран), столкнулись с проблемой: многие иностранцы оформляются как самозанятые (индивидуальные предприниматели) и трудятся в сферах доставки, такси, строительства, при этом часть из них не декларирует доходы или покидает страну, не заплатив налоги. Так, в Литве налоговая инспекция в 2023 году выявила, что из ~15,8 тыс. иностранных “индивидуальных предпринимателей” около 2,2 тыс. не подали налоговые декларации и не уплатили причитающиеся налоги, а ещё 3,3 тыс. игнорировали уплату НДС, хотя должны были его декларировать.

Большинство нарушителей – водители такси и курьеры служб доставки из числа мигрантов. В 2024–2025 гг. литовские власти разработали меры для исправления ситуации. Во-первых, они обязали платформы-агрегаторы (типа Wolt, Bolt) предоставлять налоговой ежемесячные данные о доходах всех курьеров и водителей-иностранцев.

Во-вторых, введено правило: если иностранный водитель накопил задолженность перед бюджетом, его лицензия (разрешение) на работу водителем будет аннулирована до погашения долга.

Также обсуждается идея обязать иностранных самозанятых платить авансовые платежи по налогу ежемесячно, чтобы не копились долги к концу года, и рассматривались способы не выпускать из страны злостных неплательщиков до уплаты налогов. Хотя полностью перекрыть канал отъезда должников сложно, Литва явно сигнализирует мигрантам: за работу без уплаты налогов грозит потеря разрешений и другие санкции. Польша с 1 июня 2025 года реализовала крупную реформу иммиграционного и трудового законодательства, в которой значительная роль отводится именно финансовой добросовестности работодателей и работников. Теперь компании, нанимающие иностранцев, должны пройти строгую проверку: им запретят получать разрешения на работу для мигрантов, если у работодателя есть задолженности по налогам или социальным взносам.

Кроме того, фирма должна доказать легальность бизнеса, своевременно подавать трудовые договоры и платить иностранцу зарплату не ниже среднерыночной по региону. Эти меры направлены против фиктивных контор, которые ранее могли “покупать” разрешения иностранцам, не платя налоги и бросая работников. Также Польша ужесточила требования к количеству рабочих часов: иностранцу не дадут долгосрочный вид на жительство, если он работает по контракту менее 10 часов в неделю. Это призвано пресечь распространённую схему, когда мигранты оформлялись на несколько символических работ по 1–2 часа только ради статуса, а фактически занимались иной деятельностью без уплаты налогов. Новые правила вынуждают трудовых мигрантов либо иметь полноценную официальную занятость с уплатой всех налогов и взносов, либо покинуть страну. Другие страны ЕС тоже подключаются к наведению порядка в сегменте труда мигрантов.

Чехия, Венгрия, Словакия усиливают инспекции предприятий, широко использующих иностранную рабочую силу, чтобы выявлять незарегистрированных работников и обналичивание зарплат “в конвертах”. Румыния и Болгария под давлением ЕС вводят электронные системы учета трудовых мигрантов, связывая данные миграционных служб с налоговыми, чтобы никто не пропал из поля зрения при смене работы. Общий тренд: трудовые мигранты должны быть либо официально трудоустроены и платить налоги, либо теряют право на работу и легальный статус. В сочетании с автоматическим обменом финансовой информацией между налоговыми органами стран ЕС (система CRS), это значительно затрудняет мигрантам уклонение от обязательных платежей.

Беженцы и налоговая нагрузка

Беженцы и просители убежища как особая категория мигрантов в 2025 году не являются прямой целью новых налоговых мер – в первую очередь потому, что по прибытии их доходы невелики или отсутствуют. Большинство изменений налогового контроля нацелены на тех мигрантов, кто зарабатывает или владеет активами. Тем не менее, тема вклада беженцев в экономику звучит в политических дискуссиях. Некоторые страны рассматривают механизмы, стимулирующие быструю интеграцию беженцев в рынок труда, чтобы они начали платить налоги и уменьшили нагрузку на систему соцподдержки. К примеру, Германия и Швеция в 2023–2024 гг. сокращали пособия для трудоспособных беженцев, мотивируя их искать работу.

Есть и более радикальные примеры: Дания ещё в 2016 году приняла спорный закон, позволяющий конфисковывать у въезжающих беженцев ценности и деньги свыше определённой суммы (~€1 340) в счёт покрытия расходов государства. Это не совсем налог, но сигнал, что даже беженцы должны материально вносить вклад. В 2025 году данный подход получил некоторую поддержку среди право-популистских партий в других странах, однако широкого распространения не получил ввиду этических и правовых вопросов. В целом, специфических новых налоговых правил, нацеленных именно на беженцев в 2025 году, не введено. Когда беженцы получают право на работу и начинают зарабатывать, они подпадают под обычные правила налогообложения как резиденты. Государства стараются обеспечить, чтобы и эти новые налогоплательщики были охвачены общими мерами контроля (обмен данными, проверка декларирования доходов). Но главные усилия налоговиков 2025 года сфокусированы на группах мигрантов, где значительны сами доходы и риски их сокрытия – инвесторах, экспатах, фрилансерах и массовых трудовых мигрантах.

Цели и мотивы ужесточения налогового контроля

Анализируя перечисленные меры, можно выделить несколько основных целей, которыми руководствуются страны ЕС, ужесточая налоговый контроль за мигрантами.

Борьба с уклонением от уплаты налогов и отмыванием доходов. Рост трансграничной мобильности позволял некоторым мигрантам пользоваться пробелами – получать доход за пределами страны пребывания и не сообщать о нём. Новые правила (от автоматического обмена банковскими данными до строгой отчётности об активах) направлены на повышение прозрачности. Например, Испания и другие страны внедряют системы, позволяющие отслеживать крупные переводы и имущество резидентов за рубежом, чтобы предотвратить вывод доходов из-под налогообложения.

Аналогично, правила ЕС DAC7/DAC8 увеличивают прозрачность доходов с цифровых платформ и криптовалют, закрывая лазейки для фрилансеров и инвесторов.

Выровнять налоговую нагрузку и чувство справедливости. Местное население нередко возмущалось, что иностранцы пользуются государственными благами, не платя “справедливую” долю налогов – будь то богатые пенсионеры, живущие на лазейках, или трудовые мигранты, работающие неофициально. Отмена режимов вроде NHR в Португалии прямо мотивировалась устранением фискальной несправедливости между иностранцами и местными.

Итальянское удорожание фиксированного налога для миллионеров – тоже попытка погасить социальное недовольство “налоговыми туристами” и получить дополнительные средства в бюджет на фоне высокого госдолга.

Более строгий контроль за самозанятыми мигрантами снижает напряжение с местными работниками, которые жалуются на нелояльную конкуренцию и демпинг цен труда иностранцами “в тени”.

Рост доходов бюджета. Ужесточение контроля приносит прямой финансовый эффект – налоги, которые раньше терялись, теперь поступают в казну. В условиях пост-пандемийных дефицитов и затрат на поддержку населения (а также миллионов беженцев с Украины) страны ищут способы расширить базу налоговых поступлений. Например, Испания ожидает собрать дополнительные миллионы евро за счёт выявления незадекларированных иностранных доходов у своих резидентов-экспатов. Литва, наведя порядок среди иностранных курьеров и водителей, планирует увеличить сборы подоходного налога и социального взноса. Таким образом, меры контроля – это и вложение в финансовую устойчивость государства.

Политический фактор и общественная безопасность. В Европе усиливается давление правых и популистских сил, требующих “навести порядок” с миграцией. Правительства умеренных партий, чтобы снизить градус, сами вводят более строгие правила, демонстрируя избирателям, что мигранты не находятся на особом положении. К тому же, ЕС давно обеспокоен тем, что программы вроде золотых виз могут использоваться для отмывания денег преступниками или коррупционерами.

Поэтому закрытие таких схем – сигнал о приоритете безопасности и верховенства закона. Привлечение квалифицированных иностранцев по-прежнему важно для экономики, но власти хотят убедиться, что это не вредит социальной ткани и честной налоговой системе.

Важно отметить, что ужесточение налогового надзора не означает стремление отпугнуть мигрантов. Многие страны балансируют между привлекательностью для иностранцев и собственными фискальными интересами. Отчасти поэтому, например, Бельгия в 2025 смягчает некоторые требования к своему новому экспат-режиму, а Португалия разрабатывает вместо отменённого NHR новую льготную схему для действительно нужных экономике специалистов. Цель – избирательно привлекать нужные категории мигрантов, но при этом не создавать лазеек для злоупотреблений.