ფინეთი რუსულ შემოსავლებზე გადასახადებს ცვლის

ფინეთი 2026 წლის 1 ივლისიდან წყვეტს რუსეთთან საგადასახადო შეთანხმების გამოყენებას, რომელიც თითქმის სამი ათწლეულის განმავლობაში ანაწილებდა შემოსავლების დაბეგვრის უფლებას ორ ქვეყანას შორის და ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებას უწყობდა ხელს. ცვლილება შეეხება პენსიებს, ხელფასებს, დივიდენდებსა და კორპორატიულ გადახდებს, ხოლო საგადასახადო შედეგები ამიერიდან ფინეთისა და რუსეთის ეროვნული კანონმდებლობით განისაზღვრება.

საგადასახადო შეთანხმება მოქმედებას წყვეტს

ფინეთის საგადასახადო ადმინისტრაციამ Vero განაცხადა, რომ 2026 წლის 1 ივლისიდან ქვეყანა აჩერებს რუსეთთან შემოსავლის გადასახადზე შეთანხმების გამოყენებას. ადრე დოკუმენტი განსაზღვრავდა, რომელ ქვეყანას ჰქონდა გადასახადის ამოღების უფლება, თუ ფიზიკური პირი ან კომპანია შემოსავალს მეორე ქვეყნიდან იღებდა, და როგორ უნდა აცილებულიყო ორმაგი დაბეგვრა, როდესაც ერთი და იგივე შემოსავალი ორი საგადასახადო სისტემის წესებში ექცეოდა.

ამ თარიღამდე ფინეთი აგრძელებდა შეთანხმების სრულად გამოყენებას, თუმცა რუსეთმა ჯერ კიდევ 2023 წლის აგვისტოში შეაჩერა საგადასახადო შეთანხმებების გამოყენება ფინეთთან და რიგ სხვა ქვეყნებთან. ახლა ორმხრივი რეჟიმი ფაქტობრივად წყდება: შემოსავლები ფინეთსა და რუსეთს შორის დაიბეგრება თითოეული ქვეყნის შიდა წესებით და არა ხელშეკრულების შეღავათიანი დებულებებით.

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილება გართულდება

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შეთანხმებები, როგორც წესი, სამი მიზნისთვის არის საჭირო: ისინი ანაწილებენ საგადასახადო უფლებებს ქვეყნებს შორის, ზღუდავენ გადასახადის განაკვეთებს გადახდის წყაროსთან და უზრუნველყოფენ ჩათვლის ან გათავისუფლების მექანიზმს, თუ ერთი შემოსავალი უკვე დაიბეგრა მეორე ქვეყანაში. 2026 წლის 1 ივლისის შემდეგ ეს სახელშეკრულებო შეზღუდვები ფინეთსა და რუსეთს შორის აღარ იმოქმედებს.

ფინეთის რეზიდენტებისთვის ძირითადი მექანიზმი ფინეთის ეროვნული სამართლის მეშვეობით შენარჩუნდება: რუსეთში იმავე შემოსავლიდან გადახდილი გადასახადი შეიძლება ჩაითვალოს ფინეთში გადასახადის გაანგარიშებისას. თუმცა ჩათვლა ყოველთვის არ იძლევა ორმაგი ტვირთის სრული აღმოფხვრის გარანტიას. შედეგი დამოკიდებული იქნება შემოსავლის სახეობაზე, რუსეთში გადასახადის ოდენობაზე, ფინურ განაკვეთებზე, მიმღების სტატუსსა და დამადასტურებელ დოკუმენტებზე.

რუსული პენსიები ფინეთში დაიბეგრება

ერთ-ერთი ყველაზე შესამჩნევი პრაქტიკული ეფექტი რუსულ პენსიებს ეხება. 2026 წლის 30 ივნისამდე ფინეთი ასეთ პენსიებს არ ბეგრავდა შეთანხმების მოქმედების გამო, თუმცა მათ შეეძლოთ გაეზარდათ გადასახადის განაკვეთი პირის სხვა გამომუშავებულ შემოსავალზე. 2026 წლის 1 ივლისიდან რუსეთიდან მიღებული პენსიები ფინეთში ისევე დაიბეგრება, როგორც ფინური პენსიები. საპენსიო შემოსავლიდან რუსეთში გადახდილი სახელმწიფო გადასახადის ჩათვლა შესაძლებელი იქნება ფინეთში.

ფინეთის ხელისუფლება ვარაუდობს, რომ ცვლილება შეეხება ფინეთში მცხოვრებ რუსული პენსიის დაახლოებით 3 000 მიმღებს. ამ ჯგუფისთვის გადამწყვეტი გახდება არა მხოლოდ ახალი საგადასახადო გაანგარიშება, არამედ რუსეთში უკვე გადახდილი თანხების სწორი დოკუმენტირებაც. გადასახადის დადასტურების გარეშე ფინეთში ჩათვლის განხორციელება შესაძლოა გართულდეს.

ხელფასები სამუშაო ადგილის ქვეყნის წესებს დაექვემდებარება

ხელშეკრულების შეჩერებამდე საგადასახადო შეთანხმებას შეეძლო შეეზღუდა სამუშაოს შემსრულებელი ქვეყნის უფლება, დაებეგრა ხელფასი მოკლევადიანი მივლინებების დროს. 2026 წლის 1 ივლისის შემდეგ ასეთი შეზღუდვები ქრება. ქვეყანა, სადაც ფაქტობრივად სრულდება სამუშაო, შეძლებს ხელფასის დაბეგვრას დასაქმების დაწყებიდანვე თავისი ეროვნული კანონმდებლობით.

დასაქმებულებისა და დამსაქმებლებისთვის ეს ზრდის მივლინების წესების, საგადასახადო რეზიდენტობისა და ყოფნის დღეების გამოთვლის მნიშვნელობას. გარკვეულ სიტუაციებში ხელფასი შეიძლება დაიბეგროს როგორც ფინეთში, ისე რუსეთში. ფინეთის რეზიდენტებისთვის ორმაგი დაბეგვრა უნდა აღმოიფხვრას ფინეთის საგადასახადო შეფასებაში რუსული სახელმწიფო გადასახადის ჩათვლით, თუმცა ეს არ აუქმებს წინასწარ დაკავებების, ანგარიშგებისა და დამადასტურებელი დოკუმენტების გათვალისწინების აუცილებლობას.

დივიდენდები და კორპორატიული გადახდები შეღავათიან განაკვეთებს კარგავენ

ცვლილებების კორპორატიული ბლოკი ეხება გადახდებს ორ ქვეყანაში არსებულ კომპანიებსა და ინვესტორებს შორის. 2026 წლის 1 ივლისიდან ფინეთიდან რუსეთში ან რუსეთიდან ფინეთში გადახდილი შემოსავლები ეროვნული წესებით დაიბეგრება. ხელშეკრულებით გათვალისწინებული შემცირებული განაკვეთები აღარ გავრცელდება დივიდენდებზე და სხვა შემოსავლებზე, სადაც შეთანხმება ადრე ზღუდავდა გადასახადს გადახდის წყაროსთან.

PwC ფინეთის საგადასახადო გზამკვლევში აღნიშნავს, რომ რუსეთთან შეთანხმების შეჩერების შემდეგ მოქმედებს 20%-იანი ან 30%-იანი განაკვეთები მიმღებისა და შემოსავლის ტიპის მიხედვით. ეს მნიშვნელოვანია კომპანიებისთვის, ჰოლდინგური სტრუქტურებისა და კერძო ინვესტორებისთვის, რომლებიც ინარჩუნებენ ტრანსსასაზღვრო გადახდებს ქვეყნებს შორის ეკონომიკური კავშირების მკვეთრი შემცირების მიუხედავად.

გადაწყვეტილება ორმხრივობის დარღვევის საპასუხო ნაბიჯი გახდა

ფინეთი არ ყოფილა პირველი, ვინც რეჟიმი შეცვალა. რუსეთმა 2023 წლის 8 აგვისტოს გამოსცა განკარგულება №585 38 ქვეყანასთან საგადასახადო შეთანხმებების ცალკეული დებულებების შეჩერების შესახებ. UNCTAD მიუთითებს, რომ ეს ზომა შეეხო, სხვათა შორის, დივიდენდებს, პროცენტებს, როიალტს, უძრავი ქონებიდან მიღებულ შემოსავლებს, კაპიტალის ნაზრდს, დაქირავებით მუშაობის შემოსავლებსა და მმართველი ორგანოების წევრების ანაზღაურებას. ფინეთი მოხვდა დაზარალებულ ქვეყანათა სიაში.

რუსეთის გადაწყვეტილების შემდეგ ფინეთი გარკვეული დროის განმავლობაში ცალმხრივად აგრძელებდა შეთანხმების გამოყენებას. ეს ქმნიდა ასიმეტრიას: რუსეთს შეეძლო გადასახადის ამოღება ხელშეკრულების შეზღუდვების საწინააღმდეგოდ, ხოლო ფინეთს ცალკეულ შემთხვევებში არ შეეძლო ასეთი გადასახადის სრულად ჩათვლა, თუ ხელშეკრულებით რუსეთს არ ჰქონდა მისი ამოღების უფლება ან უფრო დაბალი განაკვეთი უნდა გამოეყენებინა. 2026 წლის ივლისიდან ეს გარდამავალი რეჟიმი სრულდება.

ფინანსური ეფექტი ფინეთისთვის შეზღუდული იქნება

ფინეთის ხელისუფლება საერთო საბიუჯეტო ეფექტს მცირედ აფასებს, რადგან ქვეყნებს შორის ეკონომიკური აქტივობა ბოლო წლებში მკვეთრად შემცირდა. თუმცა ცალკეული გადასახადის გადამხდელებისთვის შედეგები შეიძლება საგრძნობი იყოს. ეს განსაკუთრებით ეხება პენსიის მიმღებებს, ტრანსსასაზღვრო ვალდებულებების მქონე მუშაკებს, აქტივების მფლობელებს, ნარჩენი კონტრაქტების მქონე კომპანიებსა და ინვესტორებს, რომლებიც იღებენ დივიდენდებს ან სხვა გადახდებს საზღვარგარეთიდან.

ბიზნესისთვის ეს ცვლილება ნიშნავს საგადასახადო მოდელების, ხელშეკრულებების, გადასახადის დაკავების გაანგარიშებისა და შიდა საანგარიშგებო პროცედურების გადახედვას. ფიზიკური პირებისთვის კი — საგადასახადო რეზიდენტობის, შემოსავლის წყაროების, ჩათვლის უფლებისა და სხვა ქვეყანაში გადახდილი გადასახადის დამადასტურებელი დოკუმენტების გადამოწმებას. ამ საკითხებში შეცდომამ შესაძლოა გამოიწვიოს არა მხოლოდ ორმაგი გადასახადი, არამედ საურავებიც არასწორი დეკლარირების გამო.

საგადასახადო პაუზა ეროვნული წესების მნიშვნელობას ზრდის

შეთანხმების შეჩერების შემდეგ ტრანსსასაზღვრო შემოსავლები ფინეთსა და რუსეთს შორის აღარ სარგებლობს საერთო სახელშეკრულებო მექანიზმის დაცვით. ეს არ ნიშნავს ავტომატურ ორმაგ გადასახადს ყველა შემთხვევაში, მაგრამ შედეგს ნაკლებად პროგნოზირებადს ხდის. თითოეული ქვეყანა გამოიყენებს საკუთარ ნორმებს, ხოლო გადასახადის გადამხდელს მოუწევს ჩათვლის უფლების, რეზიდენტის სტატუსისა და შემოსავლის ხასიათის დამტკიცება.

ინვესტორებისთვის ეს განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია დივიდენდების, პროცენტების, აქტივების გაყიდვისა და კომპანიებისთვის გადახდების დროს. დასაქმებულებისთვის — მივლინებების, დისტანციური მუშაობის, შრომითი ხელშეკრულებებისა და საგადასახადო რეზიდენტობის შეცვლისას. პენსიონერებისთვის — რუსული გადასახადის დადასტურებისა და ფინური საგადასახადო განაკვეთის გაანგარიშებისას 2026 წლის 1 ივლისის შემდეგ.

როგორც International Investment-ის ექსპერტები იტყობინებიან, შეთანხმების შეჩერება არ იქნება დიდი მაკროეკონომიკური შოკი ფინეთისთვის, მაგრამ შექმნის წერტილოვან საგადასახადო რისკებს იმ ადამიანებისა და კომპანიებისთვის, რომლებსაც შემოსავლები ორ ქვეყანას შორის შეუნარჩუნდათ. მთავარი პრობლემა არა თავად შეღავათიანი განაკვეთების გაუქმებაშია, არამედ პროგნოზირებადი მექანიზმის დაკარგვაში: ახლა თითოეული შემოსავლის განხილვა ეროვნული წესებით მოუწევთ, ხოლო უცხოური გადასახადის ჩათვლა შეიძლება დამოკიდებული იყოს დოკუმენტებზე, ვადებსა და საგადასახადო ადმინისტრაციის პოზიციაზე.

FAQ

რა მოუვიდა ფინეთისა და რუსეთის საგადასახადო შეთანხმებას?

ფინეთი 2026 წლის 1 ივლისიდან აჩერებს რუსეთთან შემოსავლის გადასახადზე შეთანხმების გამოყენებას. ამ თარიღის შემდეგ შემოსავლები ორ ქვეყანას შორის ფინეთისა და რუსეთის ეროვნული კანონმდებლობით დაიბეგრება.

რა არის ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შეთანხმება?

ეს არის შეთანხმება ქვეყნებს შორის, რომელიც განსაზღვრავს, სად გადაიხდება გადასახადი ტრანსსასაზღვრო შემოსავლიდან, ზღუდავს გადასახადს გადახდის წყაროსთან და აწესებს ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების მექანიზმს.

ვის შეეხება შეთანხმების შეჩერება?

ცვლილება შეეხება ფიზიკურ პირებსა და კომპანიებს ფინეთში, რომლებიც შემოსავალს რუსეთიდან იღებენ, ასევე ფიზიკურ პირებსა და კომპანიებს რუსეთში, რომლებიც შემოსავალს ფინეთიდან იღებენ. ცალკე გამოიყოფა ფინეთში მცხოვრები რუსული პენსიის დაახლოებით 3 000 მიმღები.

როგორ შეიცვლება რუსული პენსიების დაბეგვრა ფინეთში?

2026 წლის 1 ივლისიდან რუსეთიდან მიღებული პენსიები ფინეთში დაიბეგრება ისევე, როგორც ფინური პენსიები. რუსეთში გადახდილი სახელმწიფო გადასახადი შესაძლებელი იქნება ჩაითვალოს ფინური გადასახადის გაანგარიშებისას.

შეიძლება თუ არა წარმოიშვას ხელფასის ორმაგი დაბეგვრა?

დიახ, ცალკეულ სიტუაციებში ხელფასი შეიძლება დაიბეგროს როგორც ფინეთში, ისე რუსეთში. ფინეთის რეზიდენტებისთვის ორმაგი დაბეგვრა უნდა აღმოიფხვრას რუსული სახელმწიფო გადასახადის ჩათვლით, თუმცა შედეგი დამოკიდებულია დოკუმენტებსა და კონკრეტულ შემთხვევაზე.

რა შეიცვლება კომპანიებისთვის?

კომპანიები დაკარგავენ წვდომას შეთანხმებით გათვალისწინებულ შემცირებულ განაკვეთებზე. გადახდები ფინეთსა და რუსეთს შორის, დივიდენდების ჩათვლით, თითოეული ქვეყნის ეროვნული წესებით დაიბეგრება.